{"id":6938,"date":"2024-04-29T08:40:00","date_gmt":"2024-04-29T06:40:00","guid":{"rendered":"https:\/\/foodplace.pl\/?p=6938"},"modified":"2024-04-28T22:56:12","modified_gmt":"2024-04-28T20:56:12","slug":"ulga-badawczo-rozwojowa-w-branzy-miesnej","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/ulga-badawczo-rozwojowa-w-branzy-miesnej\/","title":{"rendered":"Ulga badawczo \u2013 rozwojowa w bran\u017cy mi\u0119snej"},"content":{"rendered":"

Wielu przedsi\u0119biorc\u00f3w poszukuje innowacyjnych rozwi\u0105za\u0144, maj\u0105cych usprawni\u0107 i unowocze\u015bni\u0107 funkcjonowanie ich firm. Okoliczno\u015bci\u0105, kt\u00f3ra na og\u00f3\u0142 staje na przeszkodzie rozwojowi jest jednak niepewno\u015b\u0107 powodzenia projektu oraz wysokie koszty finansowania.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Ustawodawca cz\u0119\u015bciowo niweluje to ryzyko poprzez nadanie innowacyjnym przedsi\u0119biorcom uprawnienia do odliczania 200% (a czasem nawet 300%) poniesionych na ten cel koszt\u00f3w. Bran\u017ca mi\u0119sna w Polsce jest wa\u017cnym sektorem gospodarczym, maj\u0105cym znacz\u0105cy wp\u0142yw na gospodark\u0119 kraju oraz na \u017cycie codzienne jego mieszka\u0144c\u00f3w. Obejmuje ona produkcj\u0119, przetw\u00f3rstwo, dystrybucj\u0119 i sprzeda\u017c mi\u0119sa oraz produkt\u00f3w mi\u0119snych. Obszar ten zale\u017cny jest jednak od wielu czynnik\u00f3w, zar\u00f3wno zewn\u0119trznych jak i wewn\u0119trznych, co powoduje du\u017ce wahania w stabilno\u015bci gospodarczej przedsi\u0119biorc\u00f3w dzia\u0142aj\u0105cych w tej sferze. Innowacyjno\u015b\u0107 w bran\u017cy mi\u0119snej powinna kszta\u0142towa\u0107 si\u0119 nie tylko w zakresie zmian produktowych, ale przede wszystkim zr\u00f3wnowa\u017con\u0105 redukcj\u0105 koszt\u00f3w oraz ich legaln\u0105 optymalizacj\u0105. Niniejszy cykl publikacji ma na celu przedstawienie szeregu korzy\u015bci podatkowych p\u0142yn\u0105cych z zastosowania ulg i preferencji dla bran\u017cy mi\u0119snej.
Ulga badawczo \u2013 rozwojowa mo\u017ce znale\u017a\u0107 szerokie zastosowanie w bran\u017cy mi\u0119snej, w kt\u00f3rej optymalizacja proces\u00f3w produkcyjnych jest r\u00f3wnie istotnym zagadnieniem, co w innych sektorach wytw\u00f3rczych. Ustawodawca nie ogranicza rodzaju przedsi\u0119biorc\u00f3w, kt\u00f3rzy mog\u0105 ze wskazanej preferencji skorzysta\u0107. Ulga B+R jest preferencj\u0105 pozwalaj\u0105c\u0105 na odliczenie dodatkowych koszt\u00f3w od podstawy opodatkowania w zakresie wydatk\u00f3w poniesionych na dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawcz\u0105 i rozwojow\u0105. Skorzystanie z ulgi polega de facto na dwukrotnym zaliczeniu niekt\u00f3rych wydatk\u00f3w do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w (tzw. koszty kwalifikowane). Wdro\u017cenie tego rozwi\u0105zania do prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej zwi\u0105zane jest ze zwi\u0119kszeniem efektywno\u015bci rozlicze\u0144 podatkowych, co w konsekwencji przek\u0142ada si\u0119 na rozw\u00f3j przedsi\u0119biorstwa oraz obni\u017cenie koszt\u00f3w produkcji, a w konsekwencji zwi\u0119kszenie konkurencyjno\u015bci danego podmiotu. Ulg\u0105 obj\u0119te s\u0105 m.in.: wynagrodzenia pracownik\u00f3w oraz wykonawc\u00f3w um\u00f3w cywilnoprawnych zaanga\u017cowanych w realizacj\u0119 przedsi\u0119wzi\u0119cia badawczo \u2013 rozwojowego, nadto odpisy amortyzacyjne od \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych jak r\u00f3wnie\u017c nabycie materia\u0142\u00f3w i surowc\u00f3w niezb\u0119dnych do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci B+R. Podw\u00f3jnymi kosztami mog\u0105 by\u0107 r\u00f3wnie\u017c obj\u0119te opinie i ekspertyzy naukowe, ale tylko w przypadku, gdy b\u0119d\u0105 sporz\u0105dzone przez jednostki badawcze. Dzia\u0142alno\u015b\u0107 uj\u0119ta w ramach ulgi musi spe\u0142nia\u0107 jednak okre\u015blone cechy.
Po pierwsze musi mie\u0107 charakter tw\u00f3rczy, czyli koncentrowa\u0107 si\u0119 na tworzeniu nowych i oryginalnych rozwi\u0105za\u0144, cz\u0119sto o charakterze unikatowym, kt\u00f3re nie maj\u0105 odtw\u00f3rczego charakteru. Jako wystarczaj\u0105ce nale\u017cy jednak uzna\u0107 dzia\u0142anie tw\u00f3rcze co najmniej na skal\u0119 przedsi\u0119biorstwa, tj. opracowanie nowych lub ulepszonych produkt\u00f3w, proces\u00f3w, us\u0142ug, nawet je\u017celi podobne rozwi\u0105zanie zosta\u0142o ju\u017c opracowane przez inny podmiot. Konieczne jest zatem opracowywanie nowych koncepcji, narz\u0119dzi, rozwi\u0105za\u0144 niewyst\u0119puj\u0105cych dotychczas w praktyce gospodarczej podatnika lub na tyle innowacyjnych, \u017ce w znacznym stopniu odr\u00f3\u017cniaj\u0105 si\u0119 od rozwi\u0105za\u0144 ju\u017c funkcjonuj\u0105cych u wdra\u017caj\u0105cego przedsi\u0119biorcy. Co istotne ulga badawczo-rozwojowa nie mo\u017ce by\u0107 stosowana w sytuacji wprowadzenia (niepoprzedzonego procesem badawczym) powszechnych na rynku rozwi\u0105za\u0144 w sytuacji, gdy tylko dla przedsi\u0119biorstwa wdra\u017caj\u0105cego stanowi\u0105 one nowo\u015b\u0107. Przyk\u0142adem takiej sytuacji jest zakup lub modernizacja urz\u0105dze\u0144 albo maszyn, dokonane w celu optymalizacji proces\u00f3w produkcyjnych. Inn\u0105 sytuacj\u0105 by\u0142oby natomiast poniesienie wydatk\u00f3w przeznaczonych na opracowanie rozwi\u0105zania lub procesu usprawniaj\u0105cego proces wytw\u00f3rczy w ramach przedsi\u0119biorstwa.<\/p>\n\n\n\n

Po drugie, dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojowa musi by\u0107 podejmowana w spos\u00f3b systematyczny, tj. prowadzony wedle stosownego harmonogramu, w spos\u00f3b zaplanowany, metodyczny i uporz\u0105dkowany, co z kolei powoduje, \u017ce dzia\u0142ania te nie maj\u0105 charakteru przypadkowego ani spontanicznego. Zgodnie ze zmieniaj\u0105c\u0105 si\u0119 lini\u0105 orzecznicz\u0105 i interpretacyjn\u0105 nie oznacza to jednocze\u015bnie, \u017ce czynno\u015bci te musz\u0105 mie\u0107 charakter ci\u0105g\u0142y, nieprzerwany.
Po trzecie, taka dzia\u0142alno\u015b\u0107 musi mie\u0107 okre\u015blony cel, tj. powinna by\u0107 nakierowana na zwi\u0119kszenie zasob\u00f3w wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowa\u0144. Przes\u0142ank\u0119 t\u0119 zdefiniowa\u0107 mo\u017cna jako po\u0142\u0105czenie prac rozwojowych (badawczych) z wiedz\u0105 techniczn\u0105 w celu wprowadzenia do produkcji nowego lub zmodernizowanego wyrobu, nowej technologii czy nowego systemu (procedury). Prace opierane s\u0105 zatem na istniej\u0105cej wiedzy, uzyskanej w wyniku dzia\u0142alno\u015bci badawczej oraz do\u015bwiadczeniach praktycznych i maj\u0105 na celu wytworzenie nowych materia\u0142\u00f3w, produkt\u00f3w lub urz\u0105dze\u0144, inicjowanie nowych i znacz\u0105ce udoskonalenie ju\u017c istniej\u0105cych proces\u00f3w, system\u00f3w i us\u0142ug.
Po czwarte, czynno\u015bci obj\u0119te ulg\u0105 musz\u0105 spe\u0142nia\u0107 definicje bada\u0144 naukowych oraz prac rozwojowych. Zagadnienia te reguluje ustawa prawo o szkolnictwie wy\u017cszym i nauce. Przyk\u0142adem opisanych dzia\u0142a\u0144 mog\u0105 by\u0107 czynno\u015bci testowania (badania) skuteczno\u015bci nowego rozwi\u0105zania. Nie ma najmniejszych w\u0105tpliwo\u015bci, \u017ce czynno\u015bci testowania (badania) zwi\u0105zane z przeprowadzaniem r\u00f3\u017cnego rodzaju bada\u0144 s\u0105 immanentnym elementem bada\u0144 naukowych czy prac rozwojowych. Przyk\u0142ady zastosowania opisanej ulgi w bran\u017cy mi\u0119snej mo\u017cna podzieli\u0107 na dzia\u0142ania nakierowane wobec produkt\u00f3w, jak i dotycz\u0105ce proces\u00f3w produkcyjnych. Do pierwszej kategorii zaliczane mog\u0105 zosta\u0107 czynno\u015bci polegaj\u0105ce na: ulepszaniu w\u0142a\u015bciwo\u015bci produkt\u00f3w, udoskonalaniu ich walor\u00f3w zdrowotnych, wyd\u0142u\u017caniu terminu przydatno\u015bci do spo\u017cycia czy te\u017c tzw. “skracaniu etykiety” tj. dokonywania zabieg\u00f3w polegaj\u0105cych na wykorzystaniu wiedzy na temat synergii pomi\u0119dzy sk\u0142adnikami tworz\u0105cymi produkt. Druga kategoria to natomiast: usprawnianie proces\u00f3w produkcji, poprawa wydajno\u015bci proces\u00f3w, optymalizacja wykorzystania energii oraz dzia\u0142ania polegaj\u0105ce na lepszej eksploatacji magazynu.<\/p>\n\n\n\n

Dobrym przyk\u0142adem na zastosowanie ulgi badawczo \u2013 rozwojowej jest wykorzystanie jej w celu opracowania rozwi\u0105zania maj\u0105cego na celu usuwanie gaz\u00f3w i zapach\u00f3w organicznych z powietrza za pomoc\u0105 naturalnie wyst\u0119puj\u0105cej ziemnej flory bakteryjnej \u2013 technologia ta jest wykorzystywana m.in. w bran\u017cy mi\u0119snej i hodowlanej. Analogicznie, z ulgi skorzysta\u0107 b\u0119d\u0105 mogli przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rzy zamierzaj\u0105 wykorzystywa\u0107 w swojej dzia\u0142alno\u015bci rozwi\u0105zania polegaj\u0105ce na wykorzystaniu innowacyjnych biogazowni. Przypomnienia wymaga, \u017ce wszelkie dzia\u0142ania podejmowane w ramach B+R musz\u0105 przybiera\u0107 form\u0119 innowacyjnych bada\u0144 i dzia\u0142a\u0144 nosz\u0105cych cechy: systematyczno\u015bci, tw\u00f3rczo\u015bci i poszerzania stanu aktualnej wiedzy. Najcz\u0119\u015bciej cele te realizowane s\u0105 poprzez wyodr\u0119bnienie odpowiednich jednostek (dzia\u0142\u00f3w rozwoju i opracowywania nowych technologii), kt\u00f3re odpowiedzialne s\u0105 za realizacj\u0119 zada\u0144 nakierowanych na transformacj\u0119 przedsi\u0119biorstwa. Oczywi\u015bcie w pocz\u0105tkowej fazie dzia\u0142ania te mog\u0105 by\u0107 realizowane np. przez jednego pracownika, struktura organizacyjna jest w tym zakresie nierelewantna. Nadmieni\u0107 nale\u017cy jednak, \u017ce przes\u0142anki dla zastosowania ulgi badawczo \u2013 rozwojowej nie zawsze s\u0105 klarowne i mog\u0105 budzi\u0107 kontrowersje.
Maj\u0105c na uwadze powy\u017csze, przyj\u0119t\u0105 praktyk\u0105 w przypadku zamiaru zastosowania ulgi jest wyst\u0105pienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Pozytywna interpretacja indywidualna zabezpiecza podatnika przed negatywnymi konsekwencjami b\u0142\u0119dnego uznania danego projektu za obj\u0119ty ulg\u0105 B+R. Podkre\u015blenia wymaga r\u00f3wnie\u017c, \u017ce istnieje mo\u017cliwo\u015b\u0107 niejako \u201ewstecznego\u201d skorzystania z opisanej preferencji, je\u017celi podatnik zako\u0144czy\u0142 ju\u017c innowacyjny projekt \u2013 w\u00f3wczas do 5 lat wstecz (zgodnie z okresem przedawnienia zobowi\u0105za\u0144 podatkowych) mo\u017cliwe jest rozliczenie w drodze korekty zeznania podatkowego uiszczonych ju\u017c nale\u017cno\u015bci publicznoprawnych. Je\u017celi chcesz porozmawia\u0107 na temat wdro\u017cenia ulgi w Twoim przedsi\u0119biorstwie \u2013 zapraszam do kontaktu.<\/p>\n\n\n\n

Jeremiasz Kalus<\/strong><\/em>
KLB Doradca podatkowy<\/strong><\/em>
Nr wpisu 14540<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Wielu przedsi\u0119biorc\u00f3w poszukuje innowacyjnych rozwi\u0105za\u0144, maj\u0105cych usprawni\u0107 i unowocze\u015bni\u0107 funkcjonowanie ich firm. Okoliczno\u015bci\u0105, kt\u00f3ra na og\u00f3\u0142 staje na przeszkodzie rozwojowi jest jednak niepewno\u015b\u0107 powodzenia projektu oraz wysokie koszty finansowania. Ustawodawca cz\u0119\u015bciowo niweluje to ryzyko poprzez nadanie innowacyjnym przedsi\u0119biorcom uprawnienia do odliczania 200% (a czasem nawet 300%) poniesionych na ten cel koszt\u00f3w. Bran\u017ca mi\u0119sna w Polsce […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6939,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_eb_attr":"","footnotes":""},"categories":[32,79],"tags":[621],"class_list":["post-6938","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-aktualnosci","category-mieso","tag-ulga-badawczo-rozwojowa-w-branzy-miesnej"],"blocksy_meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6938","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6938"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6938\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6940,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6938\/revisions\/6940"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6939"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6938"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6938"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/foodplace.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6938"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}